Permanent secondment (with German employment contract and social security) is not possible. Within the EU, it is limited to 2 years and must have a specific "project reference" and an intention to return (still investigating what this entails). Outside the EU, it depends on whether there is a social security agreement between Germany and the host country (list of countries available at Link). If there is no secondment, registration with the local social security funds and authorities is required. In some countries, this is possible as a German company (e.g. Spain), while in others it is not (e.g. USA).
Employment contract and social security
With secondment, the German employment contract remains valid and payments must be made from Germany. The employer processes the social security contributions in Germany and generally no contributions need to be paid abroad. Exemption in the host country is obtained through the A1 form, which is issued by the employee's German health insurance (which checks and approves the secondment). Social insurance coverage continues in Germany (pension contributions are made, accident insurance continues, etc.). The German health insurance reimburses treatment costs abroad up to the negotiated rate in Germany. The employer is liable for the remaining costs.
Income tax
If an individual stays in the host country for more than 183 days in a year, they become liable for tax there. In principle, German tax liability also remains, as there is a German employment relationship. The actual income tax liability varies depending on the country and double taxation agreement. For example, in Spain, the double taxation agreement states that employment income must only be taxed in Spain, while capital gains are still taxed in Germany. The employee will need to file a tax return in Germany and the host country.
Relevance for WorkMotion
For pure secondments, we cannot provide any added value (except for consulting & information), as the German employment contract and the German social security system remain in place. Everything else (i.e. countries without social security agreements or permanent moves) would require our proven Peopleflow service.
Zusammenfassung
Dauerhafte Entsendung (mit deutschem AV + Sozialversicherung) ist nicht möglich. Innerhalb der EU auf 2 Jahre begrenzt und muss einen konkreten "Projektbezug" sowie eine Rückkehrabsicht (bin noch am Ergründen was das beinhaltet) haben. Außerhalb der EU kommt es darauf an, ob ein Sozialversicherungsabkommen zwischen DE und dem Entsendeland besteht (Liste der Länder Link). Besteht keine Entsendung, muss eine Anmeldung bei den lokalen Sozialkassen + Ämtern erfolgen. In manchen Ländern ist dies als deutsche Gesellschaft möglich (Bsp: Spanien), in manchen nicht (Bsp: USA)
AV + Sozialversicherung
Bei Entsendung bleibt der deutsche AV bestehen und die Auszahlung muss aus DE erfolgen. Der Arbeitgeber rechnet normal die Sozialkassen in Deutschland ab und es müssen prinzipiell keine Abgaben im Ausland bezahlt werden. Befreiung im Entsendeland erfolgt über das A1 Formular, welches von der deutschen Krankenkasse des Angestellten ausgestellt wird (diese prüft und genehmigt die Entsendung). Sozialversichungen laufen dann mit vollem Schutz in DE weiter (Rente wird eingezahlt, Unfallversicherung läuft weiter etc.) Die deutsche Krankenkasse erstattet Behandlungskosten im Ausland bis zu dem in Deutschland verhandelten Satz. Für den Rest haftet der Arbeitgeber(!).
Einkommenssteuer
Bei Verbleib von mehr als 183 Tagen im Jahr im Entsendeland, wird die Einzelperson dort Steuerpflichtig. Prinzipiell bleibt auch die deutsche Steuerpflicht bestehen, da ein deutsches Arbeitsverhältnis vorliegt. Je nach Land und Doppelbesteuerungsabkommen wird die tatsächliche Einkommenssteuerfrae unterschiedlich ausfalls. Bsp Spanien: DBA besagt das Arbeitseinkommen nur in Spanien versteuert werden muss, Kapitalerträge weiterhin in DE. Angstellter wird so oder in DE und Entsendeland eine Steuererklärung machen müssen. Bedeutung für PeopleflowBei reinen Entsendungen können wir keinen Mehrwert (abgesehen von Beratung & Information) bieten, da deutscher AV bestehen bleibt + die deutschen Sozialkassen. Alles andere (also Länder ohne Sozialversicherungsabkommen oder dauerhafte Umzüge) benötigt dann unseren bewährten Peopleflow Service.